In ogni caso, mettendo insieme il contenuto della circolare con quello della direttiva e con le analisi degli studiosi, possiamo provare a tracciare un quadro complessivo.
Ipotizziamo una società immobiliare italiana che cede un terreno situato in Toscana ad un’impresa edilizia francese. Il bene ceduto èin Italia, dunque l’operazione avviene nel nostro Paese ed èpertanto imponibile: verrà emessa fattura con normale addebito dell’IVA. Se invece il terreno fosse in Corsica, l’operazione sarebbe non imponibile e non vi sarebbe addebito dell’IVA per carenza del requisito della territorialità .
Verificare la territorialità delle cessioni dei beni èmolto facile; ma quando si tratta di servizi il discorso si complica enormemente. Se un avvocato italiano esegue una consulenza a distanza a favore di un imprenditore francese, dove avviene la prestazione?
Secondo le regole in vigore fino al 2009, quello che contava (salvo alcuni casi particolari) era il domicilio del prestatore. Con le nuove norme, il discorso diviene pi๠complesso: la finalità èquella di far sଠche, nella maggioranza dei casi, la tassazione avvenga nel luogo in cui èlocalizzato l’ultimo soggetto passivo coinvolto.
Dal primo gennaio, percià², occorre distinguere l’ipotesi in cui il committente sia o no un soggetto passivo ai sensi della legge IVA. Sono soggetti passivi le ditte individuali, le società e gli enti assimilati, i professionisti, gli enti pubblici e gli enti non commerciali (quando identificati ai fini IVA) mentre non lo sono i privati consumatori.