La presenza dei requisiti descritti (soggettivo, oggettivo e territoriale) rende un’operazione imponibile; laddove perಠsussistessero motivi socio-politici tassativamente indicati dalla legge (principalmente l’art. 10 del DPR 633/1972), l’operazione èsente dall’imposta: esempi tipici sono le prestazioni sanitarie, quelle didattiche, quelle assicurative.
Le operazioni, infine, sono definite “non imponibili†quando sono costituite da cessioni all’esportazione, a causa della presenza zoppa del requisito della territorialità .
Normalmente i soggetti passivi IVA applicano, nelle loro liquidazioni periodiche, il meccanismo noto come “detrazione di imposta da impostaâ€, per cui sottraggono all’IVA a debito quella a credito derivante dagli acquisiti inerenti e documentati: in caso di eccedenza di debito, lo riversano all’Erario alle scadenze di legge, mentre nel caso opposto il credito residuo èrinviato alla liquidazione successiva.
L’IVA a credito, va ricordato, èdetraibile solo in percentuale se il bene èdi uso promiscuo oppure èla legge stessa a fissare limiti alla detrazione (come per le spese automobilistiche o del telefono cellulare).
Per i soggetti che eseguono operazioni esenti, perà², il discorso èdiverso e pi๠complesso. Poichè essi non incassano IVA dai loro clienti, per motivi inversi non detraggono l’imposta addebitata dai loro fornitori: in altre parole, assumono una posizione assimilabile a quella dei consumatori finali.
La situazione si complica ulteriormente quando il soggetto passivo esegue, nel corso dell’anno, sia operazioni esenti che operazioni imponibili, poichè in tal caso la detraibilità dell’IVA avviene secondo una percentuale, definita “pro-rataâ€. Il meccanismo di calcolo del pro-rata di detraibilità èfissato nel dettaglio dal Testo Unico sull’imposta sul valore aggiunto.